Sõiduauto maksustamine ettevõttes 2026
Kas kasutada ettevõtluses isiklikku autot või soetada sõiduauto ettevõttele?
Auto kasutamise viis mõjutab nii kulude hüvitamist, käibemaksu kui ka erisoodustuse maksustamist. Ettevõtte auto puhul tuleb alates 2025. aastast arvestada ka mootorsõidukimaksu ja teatud juhtudel registreerimistasuga.
Kõigepealt tasub eristada kolme põhilist olukorda.
1. Isiklik auto ettevõtte töösõitudeks
Töötajale või juhatuse liikmele saab isikliku sõiduauto kasutamise eest töösõitudel maksta maksuvaba hüvitist sõidupäeviku alusel kuni 0,50 eurot kilomeetri kohta, kuid mitte rohkem kui 550 eurot kuus ühe tööandja kohta.
Hüvitamiseks on vaja:
- tööandja kirjalikku otsust;
- sõiduki kasutusõigust tõendavat dokumenti;
- sõidupäevikut, kus on kirjas sõidu kuupäev, eesmärk ning läbitud vahemaa.
Loe lähemalt: Isiklik auto ettevõtluses – kuidas hüvitist maksta?
Oluline on teada, et kilomeetripõhine hüvitis katab juba sõiduauto tavapärased kasutuskulud, näiteks kütuse, remondi ja rehvidega seotud kulud. Neid kulusid ei saa lisaks kilomeetrihüvitisele eraldi maksuvabalt hüvitada.
Töösõiduga seotud parkimistasu saab aga kuludokumendi alusel eraldi hüvitada.
2. Ettevõtte auto ainult töösõitudeks
Kui ettevõtte sõiduautoga erasõite ei tehta ega võimaldata, siis erisoodustust ei teki.
Käibemaksukohustuslasel võib olla õigus arvata sõiduauto ostult, liisingult ja kasutamisega seotud kuludelt maha 100% sisendkäibemaksust, kui auto on seotud maksustatava ettevõtlusega ning seda kasutatakse eranditult ettevõtluse tarbeks.
See võib puudutada näiteks:
- kütust;
- hooldust ja remonti;
- varuosi;
- parkimistasusid;
- sõiduauto transportimisega seotud kulusid.
100% sisendkäibemaksu mahaarvamiseks ei piisa ainult sellest, et ettevõte ütleb, et auto on tööauto. Ettevõte peab suutma vajadusel tõendada, et erasõidud on välistatud.
Selleks tasub:
- kehtestada auto kasutamise selged reeglid;
- teavitada auto kasutajaid, et erasõidud ei ole lubatud;
- läbi mõelda, kus autot töövälisel ajal hoitakse;
- tagada usaldusväärne võimalus auto kasutamise kontrollimiseks;
- teha M1-kategooria sõiduauto puhul Transpordiameti liiklusregistrisse märge, et sõidukit kasutatakse üksnes tööülesannete täitmiseks.
Sõidupäevik ei ole ainus võimalik tõend, kuid ettevõttel peab olema usaldusväärne viis näidata, et autot kasutatakse ainult ettevõtluses.
3. Ettevõtte autot kasutatakse ka erasõitudeks
Kui töötajal või juhatuse liikmel on võimalik kasutada ettevõtte sõiduautot erasõitudeks, tekib üldjuhul erisoodustus.
Erisoodustuse väärtus sõltub auto mootori võimsusest ja vanusest:
- kuni viie aasta vanusel sõiduautol 1,96 eurot mootori võimsuse iga kW kohta kuus;
- üle viie aasta vanusel sõiduautol 1,47 eurot mootori võimsuse iga kW kohta kuus.
Näiteks 100 kW ja kuni viie aasta vanuse sõiduauto erisoodustuse väärtus on:
100 × 1,96 € = 196 € kuus.
Erisoodustuse väärtus ei ole töötajale väljamakstav summa, vaid alus, millelt ettevõte tasub erisoodustuse tulumaksu ja sotsiaalmaksu.
- aasta maksumäärade juures on sellise 196-eurose erisoodustuse maksukulu ettevõttele ligikaudu 138 eurot kuus.
Erisoodustuse suurus ei sõltu sellest, mitu kilomeetrit tegelikult erasõite tehti. Kui erasõitude tegemise võimalus on olemas, lähtutakse erisoodustuse arvestamisel auto mootori võimsusest.
Loe lähemalt: Ettevõtte auto erasõitudeks – kuidas arvestada erisoodustust?
Kui palju saab ettevõtte auto käibemaksust tagasi?
Kui sõiduautot kasutatakse nii ettevõtluses kui ka erasõitudeks, saab selle soetamise, liisingu ja kasutamisega seotud kuludelt üldjuhul maha arvata 50% sisendkäibemaksust.
See ei tähenda, et autot peab kasutama täpselt poole ajast ettevõtluseks ja poole ajast erasõitudeks. 50% on seadusest tulenev sisendkäibemaksu mahaarvamise piirang.
Kui auto on eranditult ettevõtluses kasutuses ja selle tingimused on täidetud, võib sisendkäibemaksu maha arvata 100%.
Kui ettevõttel on ka maksuvaba käive või autot kasutatakse ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks, võib tegelik mahaarvatava sisendkäibemaksu osa olla ka väiksem.
Loe lähemalt: Kui palju saab sõiduauto käibemaksust tagasi?
Mootorsõidukimaks ettevõtte autole
Alates 2025. aastast kehtib Eestis mootorsõidukimaks ehk automaks.
See puudutab ka ettevõtete omandis või teatud juhtudel vastutavas kasutuses olevaid maksustatavaid sõidukeid.
Mootorsõidukimaks on iga-aastane maks ning selle suurus sõltub sõiduki andmetest. Sõiduauto puhul mõjutavad maksu muu hulgas sõiduki CO₂ näit ja mass ning seaduses sätestatud juhtudel ka vanus.
Seetõttu tasub ettevõtte auto soetamisel vaadata lisaks ostuhinnale, kütusekulule ja käibemaksule ka sõiduki iga-aastast mootorsõidukimaksu.
Millal tuleb maksta registreerimistasu?
Mootorsõidukimaksust eraldi tuleb arvestada registreerimistasuga.
Registreerimistasu tuleb üldjuhul tasuda:
- sõiduauto või kaubiku esmakordsel registreerimisel Eesti liiklusregistris;
- juba Eesti liiklusregistris oleva maksustatava sõiduki esimesel omanikuvahetusel pärast registreerimistasu kehtestamist, kui selle sõiduki eest ei ole registreerimistasu varem makstud.
Seega võib registreerimistasu tekkida ka Eestis juba registreeritud kasutatud auto ostmisel.
Enne ettevõttele auto ostmist tasub kontrollida, kas konkreetse sõiduki registreerimistasu on juba tasutud ja kui suur võimalik tasu on.
Ettevõtte auto või isiklik auto – kumb on mõistlikum?
Ühte lahendust, mis sobiks kõigile, ei ole.
Isiklik auto ja kilomeetrihüvitis võib olla lihtsam lahendus siis, kui ettevõtlusega seotud sõite tehakse pigem vähe ja auto on peamiselt isiklikus kasutuses.
Ettevõtte auto võib olla põhjendatud siis, kui sõidukit kasutatakse ettevõtluses palju ning suurem osa auto kuludest on seotud ettevõtte tegevusega.
Valikut mõjutavad muu hulgas:
- töösõitude hulk;
- erasõitude tegemise vajadus;
- auto hind ja kasutuskulud;
- käibemaksukohustus;
- sisendkäibemaksu mahaarvamise võimalus;
- erisoodustuse maksukulu;
- mootorsõidukimaks;
- võimalik registreerimistasu.
Seetõttu tasub enne auto ettevõttele ostmist vaadata kogukulu tervikuna, mitte ainult auto ostuhinda.
Kokkuvõtteks
Sõiduauto maksustamine sõltub eelkõige sellest, kellele auto kuulub ja kuidas seda kasutatakse.
Isikliku auto töösõitude puhul saab nõuetekohase arvestuse alusel maksta maksuvaba kilomeetrihüvitist. Ettevõtte ainult töösõitudeks kasutatava auto puhul võib olla võimalik 100% sisendkäibemaksu mahaarvamine. Kui ettevõtte autoga võimaldatakse erasõite, tuleb üldjuhul arvestada erisoodustuse ning 50% sisendkäibemaksu piiranguga.
Lisaks tuleb ettevõtte auto puhul arvestada mootorsõidukimaksu ja auto soetamisel võimaliku registreerimistasuga.
Kõige olulisem on auto kasutamise viis algusest peale selgelt kokku leppida, korrektselt vormistada ning raamatupidamises õigesti kajastada.
Kui sa ei ole kindel, milline lahendus on sinu ettevõtte jaoks mõistlikum või kuidas auto kasutamist maksustada, võta meiega ühendust.
SiSi Finantsid aitab hinnata erinevate lahenduste maksukulu ning korraldada sõiduautoga seotud arvestuse korrektselt.
