Eestis maksustatakse ettevõtte kasumit üldjuhul selle jaotamisel, mitte kasumi teenimise hetkel. Kui ettevõte jätab kasumi ettevõttesse ega jaga seda välja, siis dividendide tulumaksukohustust sellest veel ei teki.
Kuidas dividende maksustatakse?
Alates 1. jaanuarist 2025 maksustatakse dividende Eestis üldjuhul ainult äriühingu tasandil tulumaksumääraga 22/78.
Varem kehtinud regulaarselt makstavate dividendide soodusmäär 14/86 kaotati ning koos sellega kadus üldreeglina ka füüsilisele isikule makstavalt dividendilt kinnipeetav 7% tulumaks.
See tähendab, et 2026. aastal maksab Eesti äriühing tavapärase dividendi väljamaksmisel tulumaksu määraga:
22/78 väljamakstavalt netodividendilt.
Näiteks kui ettevõte maksab osanikule 1000 eurot dividendi, on ettevõtte tulumaks:
1000 × 22/78 = 282,05 eurot
Ettevõtte kogukulu on seega 1282,05 eurot.
Kas dividendi saaja peab veel tulumaksu maksma?
Kui Eesti äriühing maksab tavapärase 22/78 määraga maksustatud dividendi residendist füüsilisele isikule, siis täiendavat tulumaksu dividendilt üldjuhul kinni ei peeta.
Maksukohustus tekib kasumit jaotaval äriühingul.
Mis sai 14/86 soodusmäärast?
Kuni 2024. aasta lõpuni kehtis regulaarselt jaotatud dividendidele teatud tingimustel madalam tulumaksumäär 14/86. Füüsilisele isikule sellise dividendi maksmisel peeti üldjuhul täiendavalt kinni 7% tulumaksu.
Alates 2025. aastast seda süsteemi enam ei kasutata. Dividendide tavapärane maksumäär on 22/78.
See on oluline muudatus võrreldes varasemate aastatega ja just seetõttu ei tasu dividendide maksustamisel lähtuda vanematest juhenditest.
Erand: varem 14/86 määraga maksustatud dividendide jääk
Üleminekusätted võivad siiski puudutada ettevõtteid, kellel on alles kuni 31. detsembrini 2024 määraga 14/86 maksustatud dividendide kasutamata jääk.
Sellise jäägi edasijaotamisel võivad sõltuvalt dividendi saajast rakenduda varasema süsteemiga seotud reeglid. Näiteks füüsilisele isikule sellise dividendi edasimaksmisel võib endiselt tekkida 7% tulumaksu kinnipidamise kohustus.
Seetõttu tasub ettevõttel enne dividendi maksmist kontrollida oma varasemate dividendide maksuarvestust.
Millal võib saadud dividendi edasi maksta maksuvabalt?
Teatud tingimustel on võimalik teiselt äriühingult saadud dividend edasi jaotada ilma uut ettevõtte tulumaksu tasumata. Selle eesmärk on vältida sama kasumi korduvat maksustamist.
Näiteks võib maksuvabastus rakenduda juhul, kui Eesti äriühing on saanud dividendi teiselt äriühingult ning tal oli dividendi saamise ajal selles äriühingus vähemalt 10% osalus ja muud maksuvabastuse tingimused on täidetud.
Rahvusvaheliste dividendide ja kontsernisiseste väljamaksete puhul tasub maksukäsitlus alati eraldi üle kontrollida.
Millal võib dividende maksta?
Dividendi saab maksta ettevõtte puhaskasumist või varasemate majandusaastate jaotamata kasumist pädeva organi otsuse alusel.
Seega ei piisa dividendide maksmiseks üksnes sellest, et ettevõtte pangakontol on raha. Dividendide maksmise aluseks peab olema jaotatav kasum ning korrektne kasumi jaotamise otsus.
Dividendide deklareerimine
Väljamakstud dividendid deklareeritakse TSD lisa 7-l ning dividendide saajad vormil INF 1.
Deklaratsioon esitatakse ja tulumaks tasutakse dividendide väljamaksmise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks.
Näiteks kui dividend makstakse välja septembris, tuleb see deklareerida ja vastav tulumaks tasuda hiljemalt 10. oktoobriks.
Dividend ei asenda töötasu
Kui osanik töötab ettevõttes aktiivselt, tuleb eristada töötasu ja dividendi.
Dividend on osalusest tulenev kasumieraldis, mitte tasu tehtud töö eest. Seetõttu ei tohiks töötasu asendada dividendidega olukorras, kus väljamakse tegelik sisu on tasu töötamise eest.
Kokkuvõtteks
Dividendide maksustamine on alates 2025. aastast varasemast lihtsam: tavapärase dividendi puhul kehtib üks tulumaksumäär 22/78 ning varasem 14/86 soodusmäär on kaotatud.
Dividendide maksmisel tasub siiski kontrollida:
- kas ettevõttel on dividendide maksmiseks jaotatavat kasumit;
- kas ettevõttel on varasemast 14/86 määraga maksustatud dividendide jääki;
- kas saadud dividendide edasimaksmisel saab kasutada maksuvabastust;
- kas dividendide väljamakse on korrektselt otsustatud, kajastatud ja deklareeritud.
Kui vajad abi dividendide maksustamise või kasumi jaotamisega, võta ühendust SiSi Finantsidega.
