Millal on töötajate tervise- ja spordikulud maksuvabad?
Tööandja saab toetada töötajate tervist ja liikumist maksuvabalt, kui kulud vastavad tulumaksuseaduses sätestatud tingimustele.
Alates 1. jaanuarist 2025 on tervise- ja spordikulude maksuvaba piirmäär 400 eurot töötaja kohta kalendriaastas. Varasema kvartalipõhise arvestuse asemel saab tööandja nüüd piirmäära kasutada paindlikult kogu aasta jooksul.
Millised tervise- ja spordikulud on maksuvabad?
Tulumaksuseaduse § 48 lg 5⁵ kohaselt saab maksuvabalt hüvitada järgmisi kulusid:
- avaliku rahvaspordiürituse osavõtutasu;
- sportimis- või liikumispaiga regulaarse kasutamisega otseselt seotud kulud;
- massaažiga otseselt seotud kulud;
- tööandja olemasolevate spordirajatiste ülalpidamise kulud;
- hambaravi;
- taastusravi;
- psühholoogilise ravi;
- füsioteraapia;
- logopeedilise ravi;
- kutsega toitumisnõustaja osutatud toitumisnõustamise;
- ravikindlustuslepingu kindlustusmakse.
Näiteks võib tööandja hüvitada töötajale jõusaali või ujula kasutamise, rahvaspordiürituse osalustasu või teatud tervishoiuteenuseid. Alates 2025. aastast kuuluvad maksusoodustuse alla ka massaažiga otseselt seotud kulud. MTA selgituse järgi võib selleks olla ka näiteks rull- või LPG-massaaž ning massaaži osutajale ei ole kehtestatud tervishoiuteenuse tegevusloa ega kutsetunnistuse nõuet.
Maksuvaba piirmäär on 400 eurot aastas
Tööandja võib teha maksuvabu tervise edendamise kulutusi kuni 400 euro ulatuses ühe töötaja kohta kalendriaastas.
Kogu summat ei pea jagama kvartalite vahel. See tähendab näiteks, et tööandja võib tasuda korraga töötaja aastase spordiklubi paketi või ravikindlustuse makse, kui kulu vastab maksuvabastuse tingimustele ja 400 euro piirmäära ei ületata.
Kasutamata osa ei saa üle kanda järgmisse kalendriaastasse.
Maksusoodustust tuleb võimaldada kõigile töötajatele
Üks oluline tingimus on, et tööandja peab tervise- ja spordikulude hüvitamise võimalust pakkuma kõigile töötajatele.
See ei tähenda, et kõik töötajad peavad soodustust kasutama või kulutama sama summa. Töötaja otsustab ise, kas ja millises ulatuses ta pakutavat võimalust kasutab.
Tulumaksuseaduse tähenduses võivad soodustust kasutada muu hulgas töölepingu alusel töötajad, ametnikud, juhtimis- või kontrollorgani liikmed ning teatud võlaõiguslike lepingute alusel töötavad või teenust osutavad füüsilised isikud. Maksusoodustus ei laiene automaatselt töötaja pereliikmetele.
Milliste tervishoiuteenuste puhul tuleb teenusepakkujat kontrollida?
Hambaravi, taastusravi, psühholoogilise ravi, füsioteraapia ja logopeedilise ravi puhul peab teenust osutama tervishoiuteenuse osutamise tegevusloaga isik.
Toitumisnõustamise puhul peab teenuse osutajal olema vastav kutse.
Seetõttu tasub enne kulu hüvitamist kontrollida, kas teenusepakkuja vastab seaduses sätestatud tingimustele.
Tervise- ja spordikulu ning töötervishoiukulu ei ole sama asi
Tervise- ja spordikulude maksuvabastust ei tasu segamini ajada tööandja kohustuslike töötervishoiukuludega.
Kui kulu on vajalik töötajale ohutu töökeskkonna tagamiseks või tuleneb otseselt töötervishoiu ja tööohutuse nõuete täitmisest, võib tegemist olla tööandja ettevõtlusega seotud kuluga, millele 400-eurone tervise- ja spordikulude piirmäär ei rakendu.
Näiteks võib maksuvaba olla töötervishoiuarsti konkreetse soovituse alusel tehtav kulu, kui see on seotud töötaja töö iseloomust tuleneva tervisekahjustuse ennetamise või vähendamisega. Soovitus peab olema piisavalt konkreetne ja seostatav töötaja tööga.
Mis juhtub, kui 400 euro piirmäär ületatakse?
Kui töötaja tervise edendamiseks tehtud kulutused ületavad maksuvaba 400 euro piiri aastas või hüvitatakse kulusid, millele maksusoodustus ei laiene, käsitletakse vastavat osa erisoodustusena ning see tuleb maksustada ja deklareerida.
MTA juhendi järgi kajastatakse maksustatavad tervise edendamise kulud TSD-l.
Kokkuvõtteks
Tööandja saab 2026. aastal panustada töötajate tervisesse maksuvabalt kuni 400 eurot töötaja kohta aastas. Maksusoodustuse kasutamisel tuleb aga jälgida, et:
- hüvitatav teenus või tegevus kuuluks seaduses lubatud kulude hulka;
- võimalus oleks pakutud kõigile töötajatele;
- ühe töötaja aastane maksuvaba piirmäär ei ületaks 400 eurot;
- kulu ja selle hüvitamine oleksid korrektselt dokumenteeritud.
Õigesti korraldatuna on tervise- ja spordikulude hüvitamine tööandjale maksuefektiivne võimalus toetada töötajate tervist ja heaolu.
Kui tekib küsimus, kas konkreetset tervise- või spordikulu saab maksuvabalt hüvitada, küsi nõu oma raamatupidajalt või võta ühendust SiSi Finantsidega.
