Sõiduauto sisendkäibemaks – millal tuleb teha ümberarvestus?

Ettevõtte sõiduauto puhul võib sisendkäibemaksu maha arvata kas 50% või teatud tingimustel 100%. Kui auto on algselt kasutusel ainult ettevõtluses ja sisendkäibemaks arvatakse maha täies ulatuses, tuleb aga arvestada olulise kahe aasta reegliga.

Kui auto kasutus selle aja jooksul muutub ja seda hakatakse kasutama ka erasõitudeks, võib tekkida kohustus varem maha arvatud sisendkäibemaksu korrigeerida.

Millal saab sõiduautolt 100% sisendkäibemaksu maha arvata?

Sõiduauto soetamisel ja sellega seotud kuludelt saab üldjuhul sisendkäibemaksust maha arvata 50%.

100% sisendkäibemaksu mahaarvamine on võimalik seaduses sätestatud juhtudel. Üks tavalisemaid neist on olukord, kus sõiduautot kasutatakse eranditult ettevõtluse tarbeks.

See tähendab, et erasõitude tegemine ei tohi olla lubatud ega reaalselt võimalik.

Ettevõte peab vajadusel suutma tõendada, et auto on tõepoolest ainult ettevõtluses kasutuses.

Loe ka: Ettevõtte auto – milliste maksudega tuleb arvestada?

Mis on sõiduauto kahe aasta reegel?

Kui sõiduauto soetamisel arvatakse sisendkäibemaks maha 100%, sest autot kasutatakse ainult ettevõtluses, tuleb seda kasutusotstarvet järgida vähemalt kahe aasta jooksul alates auto soetamisest.

Kui selle kahe aasta jooksul hakatakse autot kasutama ka erasõitudeks, ei ole 100% sisendkäibemaksu mahaarvamise tingimus enam täidetud.

Sellisel juhul tuleb auto soetamisel maha arvatud sisendkäibemaksu korrigeerida.

Oluline on, et korrigeerimisel käsitatakse autot kogu esimese kahe kasutusaasta jooksul nn 50% sõiduautona – mitte ainult alates päevast, mil esimene erasõit tehti.

Näide: 100% tööauto muutub segakasutuses autoks

Ettevõte ostab sõiduauto hinnaga:

30 000 € + 7200 € käibemaksu.

Auto võetakse kasutusele ainult ettevõtluse tarbeks ning ettevõte arvab kogu 7200 eurot sisendkäibemaksuna maha.

Aasta pärast hakatakse autot kasutama ka erasõitudeks.

Kuna kasutusotstarve muutus esimese kahe aasta jooksul, tuleb auto soetamisel maha arvatud sisendkäibemaks ümber arvestada.

50% sisendkäibemaksust oleks:

7200 € × 50% = 3600 €.

Seega tuleb algselt maha arvatud 7200 eurost 3600 eurot tagasi korrigeerida.

Parandus tehakse auto soetamise kuu käibedeklaratsioonis.

Kas ümber tuleb arvestada ka kütuse ja remondi käibemaks?

Siin on oluline erinevus.

Kahe aasta reegel puudutab sõiduauto soetamisel maha arvatud sisendkäibemaksu.

Auto jooksvate kulude sisendkäibemaksu tagasiulatuvalt ümber ei arvestata.

Jooksvate kulude hulka võivad kuuluda näiteks:

• kütus;
• hooldus ja remont;
• varuosad;
• muud sõiduauto kasutamisega seotud kulud.

Kui auto oli kuni kasutusotstarbe muutumiseni tõendatult ainult ettevõtluses kasutusel, ei pea selle perioodi jooksvatelt kuludelt õigesti maha arvatud sisendkäibemaksu tagantjärele 50%-le vähendama.

Alates hetkest, mil autot kasutatakse ka erasõitudeks, tuleb jooksvate kulude sisendkäibemaksu arvestamisel lähtuda juba segakasutuses sõiduauto reeglitest.

Mis saab pärast erasõidu tegemist?

Lisaks auto ostuhinna sisendkäibemaksu kahe aasta reeglile tuleb tähele panna ka jooksvate kulude arvestust.

Kui sõiduauto ei ole enam eranditult ettevõtluses kasutatav, rakendub sellele üldjuhul 50% sisendkäibemaksu mahaarvamise piirang.

Seetõttu on oluline, et ettevõttes oleks auto kasutamise viis selgelt määratletud ja tegelik kasutamine vastaks sellele, kuidas autot maksuarvestuses käsitletakse.

Loe lähemalt: Kui palju saab sõiduauto käibemaksust tagasi?

Mis saab siis, kui auto müüakse kahe aasta jooksul?

Auto müük ja auto erasõitudeks kasutusele võtmine ei ole käibemaksuarvestuses sama olukord.

Kui ainult ettevõtluses kasutatud sõiduauto müüakse enne kahe aasta möödumist, ei tähenda müük iseenesest, et autot oleks hakatud kasutama erasõitudeks.

Sõiduauto müügi korral tuleb vaadata eraldi käibemaksuseaduse põhivara sisendkäibemaksu korrigeerimise reegleid.

Seetõttu ei tasu auto müügi korral automaatselt rakendada sama arvutust nagu olukorras, kus 100% ettevõtluses kasutatav auto võetakse erasõitudeks.

Miks on auto kasutamise tõendamine oluline?

100% sisendkäibemaksu mahaarvamine eeldab, et sõiduauto kasutamine üksnes ettevõtluses on ka tegelikult tõendatav.

Ainult ettevõtte otsusest või kirjalikust märkusest ei pruugi piisata.

Praktikas tasub läbi mõelda:

• kes autot kasutab;
• milleks autot kasutatakse;
• kus autot töövälisel ajal hoitakse;
• kuidas on erasõidud välistatud;
• kuidas saab ettevõte vajadusel auto kasutamist tõendada.

Mida selgemalt on auto kasutamise kord ettevõttes korraldatud, seda lihtsam on põhjendada ka 100% sisendkäibemaksu mahaarvamist.

Aga kui ettevõtte autoga tehakse ka erasõite?

Kui ettevõtte sõiduauto on töötaja või juhatuse liikme kasutuses ka erasõitudeks, tuleb lisaks käibemaksule arvestada võimaliku erisoodustusega.

Erisoodustuse maksustamine ja sisendkäibemaksu mahaarvamine on kaks erinevat maksuküsimust.

Loe lähemalt: Ettevõtte auto erasõitudeks – kuidas arvestada erisoodustust?

Kokkuvõtteks

Kui ettevõte arvab sõiduauto soetamisel sisendkäibemaksu maha 100%, sest autot kasutatakse ainult ettevõtluses, tuleb jälgida kahe aasta reeglit.

Kui selle aja jooksul hakatakse autot kasutama ka erasõitudeks:

• tuleb auto soetamisel maha arvatud sisendkäibemaks ümber arvestada;
• autot käsitatakse soetamise sisendkäibemaksu korrigeerimisel esimese kahe aasta jooksul 50% sõiduautona;
• jooksvate kulude varem õigesti maha arvatud sisendkäibemaksu tagasiulatuvalt ei korrigeerita;
• edaspidi tuleb jooksvate kulude puhul lähtuda auto tegelikust kasutusviisist ja sõiduautodele kehtivatest käibemaksureeglitest.

Sõiduauto käibemaksuarvestuses võib üks muutus auto kasutuses tähendada märkimisväärset maksukohustust. Seetõttu tasub auto kasutamise viis ja selle muutused raamatupidajaga aegsasti läbi arutada.

Kui sul on küsimusi sõiduauto sisendkäibemaksu või ümberarvestuse kohta, võta meiega ühendust.

SiSi Finantsid aitab hinnata olukorda ning korraldada sõiduautoga seotud käibemaksuarvestuse korrektselt.