Ettevõtte auto erasõitudeks – kuidas arvestada erisoodustust?

Kui tööandja võimaldab töötajal või juhatuse liikmel kasutada ettevõtte sõiduautot erasõitudeks, tekib üldjuhul erisoodustus.

Sõiduauto erisoodustuse väärtus ei sõltu tegelikult läbitud erakilomeetrite arvust, vaid auto mootori võimsusest ja vanusest.

Millal tekib sõiduauto kasutamisel erisoodustus?

Erisoodustus tekib üldjuhul siis, kui tööandja omandis või valduses olevat sõiduautot võimaldatakse kasutada ettevõtlusega mitteseotud sõitudeks.

Oluline on just erasõitude tegemise võimaldamine.

See tähendab, et erisoodustuse maksustamisel ei lähtuta sellest, mitu erakilomeetrit töötaja kuu jooksul tegelikult sõitis.

Kui ettevõtte autot kasutatakse ainult tööülesannete täitmiseks ning erasõitude tegemine ei ole lubatud ega võimalik, erisoodustust ei teki.

Ettevõte peab suutma seda vajadusel ka tõendada.

Loe ka: Ettevõtte auto – milliste maksudega tuleb arvestada?

Kuidas arvutatakse sõiduauto erisoodustuse väärtus?

Erisoodustuse väärtus sõltub sõiduauto mootori võimsusest.

Kehtivad määrad on:

• kuni 5 aasta vanusel sõiduautol 1,96 eurot ühe kW kohta kuus;
• üle 5 aasta vanusel sõiduautol 1,47 eurot ühe kW kohta kuus.

Mootori võimsuse leiab sõiduki registreerimistunnistuselt või Transpordiameti liiklusregistrist.

Näide

Ettevõtte sõiduauto mootori võimsus on 100 kW ja auto ei ole üle viie aasta vana.

Erisoodustuse väärtus on:

100 × 1,96 € = 196 € kuus.

See 196 eurot ei ole töötajale makstav summa, vaid erisoodustuse väärtus, millelt tööandja arvestab maksud.

Kui sama 100 kW auto on üle viie aasta vana, on erisoodustuse väärtus:

100 × 1,47 € = 147 € kuus.

Millised maksud erisoodustusele lisanduvad?

Erisoodustus maksustatakse tööandja tasandil tulumaksu ja sotsiaalmaksuga.

2026. aastal maksustatakse erisoodustus:

• tulumaksuga määras 22/78;
• sotsiaalmaksuga 33%, kusjuures sotsiaalmaks arvutatakse erisoodustuse väärtuselt koos tulumaksuga.

Näiteks 196-eurose erisoodustuse korral:

Tulumaks:
196 × 22/78 = 55,28 €

Sotsiaalmaks:
(196 + 55,28) × 33% = 82,92 €

Maksud kokku:
55,28 + 82,92 = 138,20 €

Seega läheb 100 kW ja kuni viie aasta vanuse sõiduauto erasõitude võimaldamine tööandjale erisoodustusmaksudena maksma ligikaudu 138 eurot kuus.

Kas erisoodustus sõltub erakilomeetrite arvust?

Ei.

Sõiduauto erisoodustuse väärtust ei arvutata enam tegelikult läbitud erakilomeetrite järgi.

Näiteks ei ole vahet, kas töötaja teeb kuu jooksul 50 või 500 kilomeetrit erasõite – kui erasõitude võimalus on olemas, lähtutakse erisoodustuse väärtuse arvutamisel auto mootori võimsusest ja vanusest.

Mis saab siis, kui töötaja maksab erasõitude eest?

Siin tuleb eristada sõiduauto erisoodustuse väärtust ja töötaja tehtud makset.

Kui töötaja hüvitab tööandjale auto erasõitudeks kasutamise eest summa, vähendab see talle antud rahaliselt hinnatava soodustuse väärtust.

Seetõttu tuleb konkreetse olukorra puhul vaadata, kui suur on töötaja tasutud summa võrreldes erisoodustuse hinnaga.

Kui töötaja tasub vähemalt erisoodustuse hinnale vastava summa, ei jää talle selles osas maksustatavat hüve.

Oluline on, et arvestus ja töötaja tehtud maksed oleksid korrektselt dokumenteeritud.

Kas kodu ja töökoha vahel sõitmine on erasõit?

Üldjuhul käsitletakse kodu ja töökoha vahelisi sõite erasõitudena.

Samas on olukordi, kus tööandja auto kasutamine kodu ja töökoha vahel võib olla seotud tööülesannete täitmisega.

Näiteks võib see olla põhjendatud juhul, kui töötaja peab töö iseloomu tõttu olema valmis kodust otse väljakutsele sõitma või kui auto kodus hoidmine on tööülesannete täitmiseks vajalik.

Lisaks näeb tulumaksuseadus ette teatud tingimused, mille korral töötajate transport töökoha ja elukoha vahel ei ole erisoodustus.

Seetõttu tuleb selliseid olukordi hinnata konkreetsete asjaolude põhjal.

Kas tööteel võib poes või mujal peatuda?

Iga isiklikul põhjusel tehtud peatus ei tähenda automaatselt erisoodustuse tekkimist.

Kui töötaja teeb tööga seotud teekonnal näiteks lühikese peatuse ega pikenda selle tõttu teekonda ega tekita tööandjale täiendavat kulu, ei pruugi tegemist olla rahaliselt hinnatava soodustusega.

Kui isikliku tegevuse tõttu tehakse aga täiendav sõit või tekivad tööandjale lisakulud, võib olukord olla teine.

Seetõttu tuleb hinnata sõidu tegelikku eesmärki ja asjaolusid.

Millal erisoodustust ei teki?

Erisoodustust ei teki, kui sõiduautot ei võimaldata kasutada erasõitudeks ja sellega ei tehta ettevõtlusega mitteseotud sõite.

Ettevõttel peab olema võimalik seda tõendada.

Tõendamiseks võib kasutada näiteks:

• sõidupäevikut;
• GPS-sõitude arvestust;
• ettevõttes kehtestatud auto kasutamise korda;
• muid dokumente või tõendeid, mis näitavad auto tegelikku kasutamist.

Seadus ei nõua tingimata just sõidupäevikut – oluline on, et ettevõtte valitud tõendamisviis oleks usaldusväärne ja kontrollitav.

Kui M1- või M1G-kategooria sõiduautot kasutatakse üksnes tööülesannete täitmiseks ning erasõite ei võimaldata, tuleb sellest teavitada ka Transpordiametit.

Mis saab ajutiselt registrist kustutatud autost?

Erisoodustust ei teki maksustamisperioodil, mil sõiduauto on ajutiselt liiklusregistrist kustutatud või selle registrikanne on peatatud.

See võib olla oluline näiteks hooajaliselt kasutatava sõiduki puhul.

Hübriid- ja elektriauto erisoodustus

Ka elektri- ja hübriidsõiduauto puhul arvutatakse erisoodustust kilovatipõhiselt.

Elektriauto puhul lähtutakse liiklusregistrisse või registreerimistunnistusele märgitud mootori võimsusest.

Hübriidsõiduauto puhul lähtutakse MTA juhise järgi registris või registreerimistunnistusel märgitud sisepõlemismootori maksimumvõimsusest.

Seetõttu tasub konkreetse auto puhul kontrollida just liiklusregistrisse kantud andmeid.

Aga käibemaks?

Erisoodustuse maksustamine ja sõiduauto sisendkäibemaks on kaks erinevat maksuküsimust.

Kui ettevõtte sõiduautot kasutatakse nii ettevõtluses kui ka erasõitudeks, kehtib autoga seotud kulude sisendkäibemaksu mahaarvamisel üldjuhul 50% piirang.

Kui sõiduauto oli algselt ainult ettevõtluses kasutuses ja sisendkäibemaks arvati maha 100%, kuid hiljem hakatakse autot kasutama ka erasõitudeks, võib tekkida kohustus auto soetamisel maha arvatud sisendkäibemaksu korrigeerida.

Loe lähemalt: Sõiduauto sisendkäibemaks – millal tuleb teha ümberarvestus?

Kuidas erisoodustus deklareeritakse?

Tööandja deklareerib erisoodustuse TSD lisa 4-l.

Erisoodustuselt arvestatud tulumaks ja sotsiaalmaks tuleb deklareerida ning tasuda väljamaksele või erisoodustuse andmisele järgneva kuu 10. kuupäevaks.

Loe ka: Uus TSD kord 2026 – mida peab tööandja teadma?

Kokkuvõtteks

Kui ettevõtte sõiduautot võimaldatakse kasutada erasõitudeks, tuleb üldjuhul arvestada erisoodustusega.

Erisoodustuse väärtus on:

• kuni viie aasta vanusel autol 1,96 €/kW kuus;
• üle viie aasta vanusel autol 1,47 €/kW kuus.

Erisoodustuse väärtus ei sõltu tegelikult läbitud erakilomeetrite arvust.

Kui ettevõtte autot erasõitudeks ei kasutata ega võimaldata kasutada, erisoodustust ei teki, kuid ettevõte peab suutma auto üksnes ettevõtluses kasutamist tõendada.

Kui sa ei ole kindel, kas ettevõtte auto kasutamisel tekib erisoodustus või kuidas seda õigesti arvestada ja deklareerida, võta meiega ühendust.

SiSi Finantsid aitab korraldada sõiduautoga seotud maksu- ja raamatupidamisarvestuse korrektselt.