Jõulukingituste ja jõulupeo maksustamine

Jõulukingituste ja jõulupeo maksustamine sõltub sellest, kellele kingitus või üritus on mõeldud. Töötaja kingitus, kliendile antav reklaamkingitus ja koostööpartnerite vastuvõtt järgivad erinevaid reegleid. Seetõttu tasub maksukulu arvestada eelarvesse juba enne tellimuste tegemist.

Jõulukingitus töötajale

Tööandja tavapärane jõulukingitus töötajale on erisoodustus. Sellele ei kohaldu reklaamkingituse 21-eurone tulumaksuvabastus.

Erisoodustuselt tasub tööandja tulumaksu määras 22/78 ning sotsiaalmaksu 33% kingituse maksustatava väärtuse ja sellelt arvutatud tulumaksu summalt.

Näiteks kui töötajale antud kingituse erisoodustuse väärtus on 50 eurot, lisandub tulumaksu 14,10 eurot ja sotsiaalmaksu 21,15 eurot. Kingituse kogukulu koos nende maksudega on seega 85,25 eurot.

Ka töötaja lapsele tööandja tehtud tavapärane jõulukingitus kuulub üldjuhul erisoodustusena maksustamisele. MTA kingituste juhend ja erisoodustuste juhend.

Jõulukingitus kliendile või koostööpartnerile

Kliendikingitus ei ole automaatselt maksuvaba. Tulumaksuvabastus kehtib reklaami eesmärgil üleantud kingitusele, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 21 eurot. Reklaamieesmärk peab olema sisuliselt põhjendatud.

Kui reklaamkingituse väärtus ületab piirmäära, maksustatakse kingitus tulumaksuga täies ulatuses, mitte ainult piirmäära ületav osa. Mitmest esemest koosneva kingikomplekti puhul liidetakse esemete väärtused kokku.

Tulumaksuvabastus ei tähenda alati käibemaksuvabastust. Kui käibemaksukohustuslane annab tasuta üle reklaamkaupa väärtusega üle 10 euro ilma käibemaksuta ning on selle soetamisel sisendkäibemaksu maha arvanud, tekib üleandmisest maksustatav käive.

Näiteks 20-eurone reklaamkingitus võib olla tulumaksuvaba, kuid selle tasuta üleandmine võib tekitada käibemaksukohustuse. MTA reklaamkingituste juhend.

Jõulupidu töötajatele või koostööpartneritele

Töötajatele korraldatud tavapärase jõulupeo toitlustus ja meelelahutus on üldjuhul erisoodustus. Koostööpartnerite vastuvõtukulude maksuvaba piirmäära ei saa kasutada töötajate peokulude katmiseks.

Äriühingu külaliste ja koostööpartnerite vastuvõtukulude tulumaksuvaba piirmäär on 50 eurot kuus, millele lisandub 2% samal kuul tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksetest. Arvestus toimub kalendriaasta algusest kasvavalt, mistõttu tuleb vaadata ka varasemaid väljamakseid ja vastuvõtukulusid.

Kui jõulupeol osalevad nii töötajad kui ka kliendid, tuleb hinnata ürituse eesmärki ja osalejate rolli. Töötajatele mõeldud peol jagatakse kulud töötajate ja külaliste vahel põhjendatud alusel. Kliendiüritusel tööülesandeid täitva töötaja osalemine ei tähenda aga automaatselt erisoodustust. MTA vastuvõtukulude juhend.

Peokulude käibemaks vajab eraldi kontrolli

Vastuvõtukulude tulumaksuvaba piirmäära sisse mahtumine ei anna iseenesest õigust sisendkäibemaksu maha arvata.

Külaliste vastuvõtuks ning töötajate toitlustamiseks ja majutamiseks ostetud kaupade ja teenuste sisendkäibemaksu üldjuhul maha ei arvata. Töölähetuses töötaja majutamisel kehtib erand. Seega ei saa näiteks jõulupeo restoraniarve käibemaksu automaatselt tagasi küsida. MTA sisendkäibemaksu mahaarvamise piirangud.

Mida raamatupidajale esitada

Anna koos arvetega raamatupidajale üle ka kingituste saajate ja ürituse osalejate arvestus, kingituste sisu ja väärtus ning peo eesmärk. Kui osalevad nii töötajad kui ka külalised, lisa kulude jaotuse selgitus.

Töötajate erisoodustused deklareeritakse TSD lisal 4, kliendikingitused ja vastuvõtukulud vastavalt reeglitele lisal 5. Deklaratsioonide tavapärane tähtaeg on järgmise kuu 10. kuupäev; samaks tähtpäevaks tuleb tasuda maksud.

Kulude hindamise üldpõhimõtetest saad lugeda ka artiklist „Ettevõtte kulud: millal on kulu maksuvaba ja millal mitte?”.

Planeerid jõulukingitusi või meeskonna jõulupidu? SiSi aitab enne kulude tegemist selgeks teha, milliste maksudega arvestada. Võta meiega ühendust ja broneeri tasuta 15-minutiline konsultatsioon.

Artiklis on lähtutud 31.10.2026 kehtivatest reeglitest.